Статьей 346.27 НК РФ определено, что к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическими лицами организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, в подгруппе услуг 017000.
Отметим, что к данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.
При этом на практике ремонт автомобилей сопровождается заменой запчастей. У налогоплательщиков на этот счет часто возникает вопрос о том, каков порядок исчисления ЕНВД в данном случае. Напомним, что данный вопрос является спорным, поскольку указанные услуги можно рассматривать как два вида деятельности - ремонт транспортных средств и розничную торговлю запчастями.
Автосервис должен платить ЕНВД с двух видов деятельности
Минфин России ранее считал, что, если отпуск используемых запасных частей и расходных материалов для ремонта автотранспортных средств осуществляется с торговой наценкой и выделяется в заказах-нарядах отдельной строкой, стоимость запасных частей и материалов не включается в себестоимость услуги по проведению ремонта. Следовательно, в этой ситуации реализация материалов признается розничной торговлей, в отношении которой нужно платить ЕНВД.
Таким образом, предприниматель может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход по двум видам деятельности:
- оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- розничной торговле запасными частями и расходными материалами, отпущенными с торговой наценкой для проведения ремонта автотранспортных средств и выделенными в заказах-нарядах на ремонт отдельной строкой.
Отметим, что финансисты не раз высказывали свою позицию по данному вопросу (Письма от 17.12.2012 N 03-11-11/379, от 14.12.2012 N 03-11-06/3/87, от 24.03.2010 N 03-11-11/74, от 09.03.2010 N 03-11-11/43, от 29.12.2009 N 03-11-06/3/305, от 04.12.2009 N 03-11-06/3/284).
Минфин России изменил свое мнение
В недавнем Письме от 05.04.2013 N 03-11-06/3/11238 финансовым ведомством высказана иная позиция. Так, Минфин России разъяснил, что указание в договоре (заказе-наряде) на ремонт автомобиля стоимости запчастей отдельной строкой не имеет значения для исчисления ЕНВД в отношении данных услуг. Если договор предусматривает замену деталей и стоимость запчастей включается в стоимость услуг ремонта, то ЕНВД исчисляется только в отношении ремонта .
Отметим, что налоговая служба и ранее придерживалась указанной позиции. Так, из Писем ФНС России от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@, от 30.01.2009 N 3-2-12/10@ можно сделать вывод, что ведомство и ранее считало, что отдельное указание в заказах-нарядах стоимости запчастей, используемых для ремонта автомобилей, для целей исчисления ЕНВД не важно.
ФНС России указывала, что если в рамках ремонта автотранспорта используются запчасти, то они не признаются товаром. То есть платить ЕНВД с розницы в данной ситуации не нужно. Итак, рассмотрим ситуацию. Коммерсант - плательщик ЕНВД при оказании услуг по ремонту автомобилей устанавливает на автомобили запасные части, стоимость которых выделяется в актах выполненных работ (нарядах-заказах) отдельной строкой. Запасные части реализуются с торговой наценкой, при этом отдельный договор на их реализацию не заключается.
Выполнение ремонтных работ автотранспортных средств является договорным обязательством, регулируемым нормами ГК РФ о бытовом подряде и (или) о возмездном оказании услуг.
По договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.
Если работа выполняется из материала подрядчика, материал оплачивается заказчиком при заключении договора полностью или в части, указанной в договоре, с окончательным расчетом при получении заказчиком выполненной подрядчиком работы.
Таким образом, если по условиям договора автосервис ремонтирует автомобили с использованием принадлежащих ему запчастей, то последние не признаются товаром, а исполнитель не признается розничным продавцом. Следовательно, налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли данный автосервис не является.
В этом случае выполняемые работы по замене запасных частей относятся к предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию машин, и подлежат налогообложению ЕНВД на общих основаниях .
В более позднем Письме ФНС России подтвердила свою позицию (Письмо ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@). Ссылаясь на Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 14630/09, налоговики отметили, что сам по себе факт использования при осуществлении ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств запасных частей и дополнительного оборудования, принадлежащих обществу, не может служить безусловным основанием для квалификации такой деятельности как торговой.
06.05.2014Комментарий эксперта журнала «Нормативные акты для бухгалтера» к Письму Министерства финансов РФ № 03-11-11/11347 от 17.03.2014 «ЕНВД: об учете авто, находящихся в ремонте»
Если при осуществлении деятельности по грузоперевозкам, облагаемой единым налогом на вмененный доход, часть транспорта находится в ремонте, его не нужно учитывать при исчислении налога.
Отметим, что ранее финансовое министерство указывало на то, что возможность применения зависит не от фактической эксплуатации транспортных средств, а от наличия транспорта у плательщика на праве собственности (пользования, владения или распоряжения). Так, в письме Минфина России от 03.06.2013 № 03-11-11/20192 высказано мнение, что при применении ЕНВД учитываются авто независимо от их эксплуатационного состояния (например, находящиеся в ремонте, простаивающие, находящиеся на консервации), а также от характера их использования налогоплательщиком. (например, используемые для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта). К «неучитываемым» для целей ЕНВД относят лишь транспорт, переданный в аренду третьим лицам (). Так, арендодатель, применяющий специальный налоговый режим в виде ЕНВД, при исчислении физического показателя «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» вправе не учитывать те транспортные средства, которые предоставлены в аренду другим лицам (п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).
На заметку
К «неучитываемым» для целей ЕНВД относят лишь транспорт, переданный в аренду третьим лицам ().
Представители Минфина России делают упор на степени использования основных средств при осуществлении предпринимательской деятельности. Ссылаются при этом на пункт 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, в соответствии с которым по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, в запасе (резерве), в ремонте. В связи с этим разрешают не включать в расчет ЕНВД транспорт, находящийся в ремонте.
Имущество должно приносить доход
Судьи считают, что система налогообложения в виде ЕНВД при определении величины физического показателя предполагает учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой единым налогом предпринимательской деятельности.
В постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 12.11.2013 № А32-9500/2012 сказано, что плательщик вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, если общее количество используемых им в соответствующем налоговом периоде транспортных средств, способных реально приносить налогоплательщику потенциально возможный доход, не превышает 20 единиц.
Итак, при решении вопроса о правильности исчисления суммы ЕНВД судьи считают, что налогоплательщик, определяя величину физического показателя, не должен учитывать то имущество, которое объективно не могло быть использовано для целей предпринимательской деятельности. Это касается и случая, когда при исчислении ЕНВД предприниматель не учитывает транспортное средство, находящееся в ремонте после дорожно-транспортного происшествия.
Налоговый консультант В.Н. Маркелова
, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Оптимизация налогов при УСН и ЕНВД
В этой книге есть полная информация о том как пользоваться преимуществами специальных налоговых режимов, как снизить налоговую нагрузку на бизнес, как вести грамотно договорную политику.
Дата размещения статьи: 10.08.2012
М.Захарова
Услуги по ремонту автомобилей подпадают под "вмененку". При этом ремонт никак не обходится без замены запчастей. Вот тут возникает вопрос: переводится ли на уплату ЕНВД по виду деятельности розничная реализация запасных частей, используемых в ходе ремонта машин? Давайте разбираться.
"Вменены" требования к автосервисам
"Вмененка" может применяться в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (ст. 346.26 НК РФ). На уплату ЕНВД необходимо перейти, если местными властями в установленном порядке введена система ЕНВД по этому виду деятельности.
Статьей 346.27 НК РФ определено, что к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, в подгруппе услуг 017000.
К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.
Примечание. Автосервис может быть на патенте. Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим, в частности, предпринимательскую деятельность по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств и предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка). При этом коммерсант вправе выбирать режим налогообложения данного вида деятельности (Письма Минфина России от 27.01.2012 N 03-11-11/12, от 10.01.2012 N 03-11-11/337, от 12.03.2010 N 03-11-11/50).
Использование при ремонте запчастей розницей не считается
Для того чтобы не возникло проблем с налоговиками, следует включить стоимость запчастей в стоимость ремонта машины. Кроме того, не нужно выделять запчасти в актах выполненных работ отдельной строкой и заключать отдельный договор на их реализацию. При выполнении данных требований проблем с инспекторами можно избежать. Но если обстоятельства требуют отдельно указывать стоимость запасных частей, то нужно готовиться к спорам. Но не все так печально.
Во-первых, есть Письмо налоговой службы, в котором указано, что если в рамках ремонта автотранспорта используются запчасти, то они не признаются товаром. То есть платить ЕНВД с розницы в данной ситуации не нужно (Письмо ФНС России от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@).
Итак, рассмотрим ситуацию. Коммерсант - плательщик ЕНВД при оказании услуг по ремонту автомобилей устанавливает на автомобили запасные части, стоимость которых выделяется в актах выполненных работ (нарядах-заказах) отдельной строкой. Запасные части реализуются с торговой наценкой, при этом отдельный договор на их реализацию не заключается.
Выполнение ремонтных работ автотранспортных средств является договорным обязательством, регулируемым нормами ГК РФ о бытовом подряде и (или) о возмездном оказании услуг.
По договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.
Если работа выполняется из материала подрядчика, материал оплачивается заказчиком при заключении договора полностью или в части, указанной в договоре, с окончательным расчетом при получении заказчиком выполненной подрядчиком работы.
Таким образом, если по условиям договора автосервис ремонтирует автомобили с использованием принадлежащих ему запчастей, то последние не признаются товаром, а исполнитель не признается розничным продавцом. Следовательно, налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли данный автосервис не является.
В этом случае выполняемые работы по замене запасных частей относятся к предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию машин, и подлежат налогообложению ЕНВД на общих основаниях.
В более позднем Письме ФНС России подтвердила свою позицию (Письмо ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@). Ссылаясь на Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 14630/09, налоговики отметили, что сам по себе факт использования при осуществлении ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств запасных частей и дополнительного оборудования, принадлежащих обществу, не может служить безусловным основанием для квалификации такой деятельности как торговой.
Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Поволжского округа от 23.09.2010 N А72-18362/2009, от 14.04.2009 N А65-12716/2008.
У Минфина другое мнение
Минфин России считает, что, если отпуск используемых запасных частей и расходных материалов для ремонта автотранспортных средств осуществляется с торговой наценкой и выделяется в заказах-нарядах отдельной строкой, стоимость запасных частей и материалов не включается в себестоимость услуги по проведению ремонта. Следовательно, в этой ситуации реализация материалов признается розничной торговлей, в отношении которой нужно платить ЕНВД.
Таким образом, предприниматель может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход по двум видам деятельности:
- оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- розничной торговле запасными частями и расходными материалами, отпущенными с торговой наценкой для проведения ремонта автотранспортных средств и выделенными в заказах-нарядах на ремонт отдельной строкой.
Отметим, что финансисты не раз высказывали свою позицию по данному вопросу (Письма от 24.03.2010 N 03-11-11/74, от 09.03.2010 N 03-11-11/43, от 29.12.2009 N 03-11-06/3/305, от 04.12.2009 N 03-11-06/3/284). Следовательно, мнение ведомства является устоявшимся.
Добрый день всем нашим читателям, особенно ИП, занимающимся пассажирскими и грузоперевозками и платящим ЕНВД. Почему именно им? Потому что сегодняшняя статья посвящена теме, актуальной именно для этой категории .
Не один раз нам задавали вот такой вопрос: «у меня две машины, но езжу только на одной, почему мне нужно платить налог за две машины?» Или вот еще пример: «если одна из машин месяц стояла на ремонте, то нужно ли мне платить за нее налог или нет?»
Как раз об этих и других ситуациях и пойдет речь ниже.
Сколько автомобилей можно иметь ИП, чтобы перейти на ЕНВД
То, что ИП и , оказывающие услуги по перевозке грузов (а также пассажиров) могут перевести эти виды деятельности на уплату ЕНВД, для вас, думаю, не новость. Вот только вмененка, как и любой другой , имеет свои ограничения. И здесь важно помнить:
Для того чтобы вы могли применять ЕНВД, общее количество автотранспортных средств в вашем распоряжении не должно быть больше 20 штук.
В их число входят автомашины, находящие у вас:
- В собственности;
- На праве пользования;
- На праве распоряжения;
- На праве владения.
Проще говоря, вы складываете свои машины и машины, взятые в аренду или лизинг, и получаете общее количество машин в вашем распоряжении. Это подтверждает письмо Минфина № 03-11-11/38756 от 06.07.2016 г.Если оно меньше или равно 20 автосредствам – вы можете применять ЕНВД, если больше 20 штук – вы не можете применять ЕНВД.
Важно! В расчете не принимают участие машины, которые принадлежат вам, но вы их сдали по договорам аренды другим ИП или ООО (письмо Минфина № 03-11-09/43179 от 27.07.2016 г.).
Исходя из вышесказанного, делаем вывод: возможность использования ЕНВД зависит не от факта эксплуатации автосредств, а от их наличия в целом. То есть, даже если часть транспортных средств, которые у вас есть, вы не эксплуатируете, в расчет лимитного количества автомашин для применения ЕНВД вы их все равно включаете. Например, у вас есть 23 машины, 4 из которых в данный момент не эксплуатируются: ЕНВД вы применять не можете, так как количество машин у вас превышает лимит в 20 штук.
Нужно ли платить ЕНВД по автомобилям, которые были на ремонте
При расчете самого ЕНВД вам требуется значение физического показателя по вашей деятельности. Для грузоперевозок, например, это количество автосредств, используемых для перевозки грузов. Логично, что машина, находящаяся на ремонте, не может перевозить грузы. Надо ее учесть расчете налога или нет?
Машину, находящуюся на ремонте, не нужно учитывать в составе физического показателя при расчете налога на ЕНВД.
Это подтверждает письмо ФНС № СД-4-3/10366@ от 10.06.2016 г. В бухучете основных средств есть такое понятие как «основные средства в ремонте» — так вот здесь с автотранспортом как раз такая ситуация.
Важно! Автомашина, отправленная в ремонт, не учитывается в составе физического показателя с начала месяца, в котором она на этот ремонт отправлена. Автосредство снова включается в состав физического показателя с начала месяца, в котором оно поступило назад с ремонта.
Ситуации, конечно же, бывают разные. Приведем несколько условных примеров:
- У ИП из двух имеющихся машин в июле и августе использовались оба автосредства, 5 сентября одна из машин поставлена на ремонт и по состоянию на 30 сентября не отремонтирована. Физический показатель в 3 квартале по месяцам составит: июль – 2, август – 2, сентябрь — 1.
- У ИП из двух имеющихся машин в июле использовались оба автосредства, 5 августа одна из машин поставлена на ремонт, вышла из ремонта 25 августа. Физический показатель в 3 квартале по месяцам составит: июль – 2, август – 2, сентябрь — 2.
- У ИП из двух имеющихся машин в июле использовались оба автосредства, 5 августа одна из машин поставлена на ремонт, вышла из ремонта 3 сентября. Физический показатель в 3 квартале по месяцам составит: июль – 2, август – 1, сентябрь — 2.
- У ИП имеется одно автосредство, которое он использовал в июле и августе. 25 августа он купил еще одну машину и начал использовать ее в своей деятельности. Физический показатель в 3 квартале по месяцам составит: июль – 1, август – 2, сентябрь — 2.
Могут ли быть вопросы со стороны налоговой
Конечно, могут! У вас в собственности две грузовых машины, а вы, например, показываете в декларации в составе физических показателей только одну – естественно, налоговая захочет узнать, почему вы занижаете физический показатель, а вместе с ним налоговую базу и сам налог ЕНВД.
Что тут ответить?
Неиспользование автомашины по «уважительным» причинам придется доказывать, причем документально. Например, то, что она стояла на ремонте, подтвердит договор с автосервисом, акт приема-передачи выполненных работ к нему, наконец, можно сделать приказ руководителя юрлица о проведении ремонта автосредства.
Здесь лучше собрать все возможные документы. Потому что, если ваша автомашина стояла на ремонте «у дяди Васи в гараже», а «дядя Вася», естественно, не заключал с вами никакой договор на услуги по ремонту транспортного средства, то доказать налоговикам неиспользование машины и правомерность ее исключения из физического показателя будет очень и очень проблематично.
В данной статье мы рассмотрим подробнее автосервис на ЕНВД, бухгалтерские проводки, принцип расчета ЕНВД и наиболее распространенные ошибки. Также изучим пример расчета и ответим на наиболее распространенные вопросы.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.
Еналог на вменённый доход: общая информация
Использование ЕНВД организациями является неоспоримой поддержкой от государства как в виде упрощения введения учета, так и экономии на уплате налогов в бюджет государства. Одним из самых важных факторов, говорящих в пользу перехода на единый налог, выступает методика расчета единого налога, в которой не учитывается доход организации, а все показатели используемые является условными и зависят только от вида деятельности и установленным по ним налоговым кодексом сумм. Доход организации никак не влияет на сумму единого налога. В целом вменёнка выступает альтернативой по уплате трех основных налогов:
- Налог на прибыль (юр. лица) или НДФЛ (ИП);
- Налог на имущество;
- Налог на добавленную стоимость.
Так же одним из явных плюсом применения данного специального налогового режима, это попадание под закон о возможности понижения страховых выплат. В рамках применения ЕНВД налогоплательщик имеет право сократить сумму ЕНВД за счет страховых выплат , уплаченных в пользу сотрудников. Это выступает еще одним важным аспектом использования данного налогового режима.
| Критерии | Юридическое лицо | Индивидуальный предприниматель |
| Численность сотрудников | Не должна превышать 100 чел | |
| Деятельность | Должна попадать под действие закона о применение единого налога | |
| Правовые аспекты | Доля других юр. лиц не превышает 25% | – |
| Не может относиться к категории крупных налогоплательщиков | – | |
| Деятельность не осуществляется по договору простого товарищества | ||
| Деятельность не осуществляется на основании доверительного договора | ||
Бухгалтерские проводки ЕНВД
Рассмотрим подробнее бухгалтерские проводки ЕНВД:
Автосервис на ЕНВД: применение
Субъекты малого и среднего бизнеса, изъявившие желание оказывать услуги по ремонту и обслуживанию транспортных средств, имеет право применить систему единого налога. Для этого им надо не только соблюсти все основные условия, описанные выше, но и еще выполнить требования, касающиеся конкретно данного вида бизнеса:
- Транспортные средства, подлежащие ремонту и техобслуживанию, должны соответствовать утвержденному законодательством списку:
- автотранспортные средства, служащие для грузовых и пассажирских перевозов;
- мотоциклы и все производные от них;
- Снегоходы, катера и т.д.
- Транспортные средства должны состоять на учете в государственной автоинспекции.
Примечание: Ремонт строительной, сельскохозяйственной и прочей специализированной техники не подпадает под систему применения ЕНВД.
Запасные части для автомобилей и ЕНВД
Одна из самых распространенных сложностей при работе автосервисов – это как учитывать запчасти, необходимые для ремонта автотранспортных средств. Здесь может быть два варианта, в зависимости от того, как предприниматель документально оформляет использование запасных частей:
- В ситуации, когда предприниматель оформляет отдельный договор, по сути, на продажу данных запчастей клиенту, такая деятельность относится к розничной торговле и не может подпадать под ЕНВД для автосервиса;
- В случае, когда предприниматель включает запчасти как часть ремонта автотранспортного средства, такие действие уже в полной мере подпадают под систему ЕНВД для автосервиса.
Принцип расчета ЕНВД и разъяснения основных показателей
Расчёт ЕНВД полностью регламентирует налоговое законодательство. Формула расчета налоговой базы в рамках применения специального налогового режима выглядит так:
Налоговая база = БД *ФП* К1 * К2 , где
БД - базовый (условный) доход. Данный показатель является условным, поскольку его величина не зависит от дохода индивидуального предпринимателя/юридического лица. БД по каждому направлению деятельности, попадающему под закон о ЕНВД, устанавливается Налоговым кодексом и местными органами самоуправления;
ФП - физический показатель, утвержден конкретно для каждого направления деятельности в зависимости от того, что выступает основным производственным объектом (люди, транспортные средства, рекламные стенды и т.д.);
К2 - коэффициент, который регламентируется региональными органами власти на год, по каждому виду деятельности актуальному только для данного региона (можно узнать на интернет-портале местного УФНС или при личном обращении в местную налоговую службу);
К1 - коэффициент - дефлятор, ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ, на 2017 коэффициент - дефлятор составляет 1,798;
До 2015 года ставка по ЕНВД составляла 15%, но начиная с 2015 года, территориальные органы самоуправления получили возможность ее уменьшать и дифференцировать. Следовательно, на данный момент ставка по ЕНВД варьируется в пределах от 7,5% для значимых направлений деятельности в конкретном регионе до 15% для всех остальных.
Для исчисления ЕНВД применяется формула:
ЕНВД = Налоговая база × Ставка налога – Страховые взносы
Практический пример расчета для станции технического обслуживания автомобилей
Исходные данные: ИП Баланов О.П. владеет собственным автомобильным сервисом на окраине города Новосибирска. На предпринимателя работают два сотрудника, которые оказывают ему помощь в оказании услуг населению.
Расчет: ЕНВД = 12 000 (БД)*3 (ФП)*1,798 (К1)*0,8 (К2)*15% = 7 767,36 руб.
Пояснения: В соответствии с НК РФ физическим показателем по предоставлению услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств определено количество работников, задействованных в оказании услуг включая самого предпринимателя.
Как скоро отменят единый налог?
В течение последних нескольких лет можно наблюдать постепенное уменьшение сферы деятельности единого налога. Это говорит о том, что налоговые службы во главе с Минфином готовят налогоплательщиков к постепенной отмене ЕНВД:
- В некоторых регионах России местные власти уже отказались от применения единого налога;
- Реформирование налогового законодательства в части применения единого налога;
- Отмена обязательного использование единого налога для малого и среднего бизнеса.
Что такое онлайн-кассы и зачем они нужны?
Наступление 2017 года ознаменовало вступлением в силу закона об использовании онлайн-касс. Согласно новому закону все субъекты малого и среднего бизнеса, задействованные в розничной торговле, будут обязаны использовать в своей повседневной деятельности кассовые аппараты, которые будут передавать всю информацию о расчетах посредством фискального оператора в местные налоговые службы.
Реформа нацелена на создание максимально прозрачной системы расчетов, вывод теневого бизнеса на правовые рельсы. Это является несомненным плюсом для оздоровления экономики в целом, а также внедрение актуальных систем расчетов, которые полностью отвечают последним мировым тенденциям в сфере ведения бизнеса. Новые аппараты позволят использовать смартфоны при оплате покупок, а также покупатели смогут получать электронные чеки при предоставлении продавцу необходимой информации.
Не стоит забывать, что любые изменения в правовой сфере обычно ложатся нелегким бременем на предпринимателей, исключением не будем и введение онлайн-касс:
- Затраты на приобретение новых кассовых аппаратов (4 000 – 5 000 руб.) или адаптация уже существующих (приобретение необходимого программного обеспечения);
- Обучение сотрудников;
- Заключение договора с оператором по передаче фискальных данных и т.д.
Но все-таки изменения должны принести положительные перемены в деятельности предпринимателей, поскольку направлены на упрощение введения учета, уход от кассовых книг, минимизация возможных ошибок, а главное прозрачный онлайн контроль всех операций.
Переход на новую систему будет происходить постепенно, что регламентировано Федеральным законом о применении ККТ в новой редакции.
Типовые ошибки применения ЕНВД
Нулевая декларация при приостановке деятельности, использующей систему вмененного дохода. Чтобы не возникало недоразумений с налоговой службой, необходимо помнить о том факте, что система вмененного дохода ведет свои расчеты от условных показателей независящих от фактических результатов деятельности организации. Поэтому понятия нулевой декларации для данного режима не существует, если по каким-то причинам деятельности не ведется необходимо сняться с учета по данному режиму посредством подачи декларации и объяснительной записки в налоговые органы.
Разделенный учет разных направлений деятельности. При использовании любого специального режима налогообложения надо всегда стараться очень внимательно разбирать, какие операции подпадают под ту или иную деятельность, утвержденную для данного режима. Неправомерное занижение расходов посредством включения операций не соответствующих налоговому режиму, могут повлечь за собой нарушение закона и привлечение к административной ответственности.
Некорректных расчет суммы страховых взносов, определяемых для уменьшения налога. При применении режима вмененного дохода существует определенный нюанс в рамках уменьшения ЕНВД на сумму фиксированных страховых выплат. Индивидуальные предприниматели не имеют право уменьшать сумму ЕНВД на сумму дополнительных выплат, исчисляемые как 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей.
Распространенные вопросы и ответы на них
Вопрос №1. В ситуации, когда при автосервисе открыли небольшой магазин по продаже моторных масел и запчастей, можно ли к данной деятельности применить ЕНВД
Можно, только отдельно от основной деятельности и учет по ним, как и уплата налога должны вестись раздельно. В данном случае можно применить к деятельности по розничной торговле и любой другой режим налогообложения, если деятельность не противоречит существующему налоговому законодательству.
Схема расчета довольно проста: суммируется списочная численность всех работников за каждый месяц и делится на количество месяцев. При этом надо не забывать что сам работодатель, как и весь административный персонал тоже должен учитываться для расчета ЕНВД, если иное не предусмотрено законом.